一次性開票100萬，需要繳納3種稅：
01

1%的增值稅，也就是1萬

02

2%的附加稅，也就是1萬的12%，1200；但附加稅有減半征收的政策，所以只需要交納600塊

03

萬分之3的印花稅，100萬的萬分之3就是300塊，印花稅也是減半征收，所以只需要交150塊

然而，如果我們把這個(gè)100萬的發(fā)票分10個(gè)月開完，每個(gè)季度30萬以內(nèi)也就是每個(gè)月10萬以內(nèi)，是可以免去增值稅的，只需要交150塊的印花稅，立省1萬增值稅。

那么，有人就要問了：這樣申報(bào)增值稅違法嗎？

每個(gè)月開10萬（季度30萬）發(fā)票
不交增值稅，可以嗎？

請問
我是小規(guī)模，每個(gè)月開10萬（季度30萬）發(fā)票，這樣不交增值稅，可以嗎？

答復(fù)
分情況：

1、若是屬于真實(shí)業(yè)務(wù)，恰好每月銷售額10萬元（季度30萬），這樣享受了增值稅免征優(yōu)惠，是允許的。若是遇到小規(guī)模頂額開票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)警，只要是能夠提供出業(yè)務(wù)真實(shí)性的證據(jù)鏈，沒有問題的。

2、但是從你的描述來看，每月開票額10萬元（季度30萬），帶有人為控制開票金額，與真實(shí)業(yè)務(wù)不匹配，具有不合理的商業(yè)目的，屬于有意避稅，涉嫌虛開發(fā)票和偷稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常之大。

建議
真實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)再現(xiàn)。要正確享受優(yōu)惠，切記不要歪曲稅務(wù)優(yōu)惠政策。

會計(jì)人員做賬和開票更是建立在真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，一定要反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實(shí)的商業(yè)本質(zhì)，無中生有的開具發(fā)票、賬務(wù)處理和稅務(wù)處理必將給自己帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)！

企業(yè)一定要做一個(gè)真實(shí)的自己，讓真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)再現(xiàn)，回歸業(yè)務(wù)的本來面目和商業(yè)本質(zhì)！

參考
《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

小規(guī)模增值稅熱點(diǎn)問答

1
小規(guī)模納稅人享受3%減按1%優(yōu)惠政策，如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

舉例：按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額為9萬元且沒有其他免稅項(xiàng)目，則應(yīng)當(dāng)將銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

2
按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月發(fā)生適用3%征收率的銷售額15萬元，全部開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定可以適用減按1%征收率政策，請問應(yīng)當(dāng)如何填寫7月增值稅申報(bào)表？

答：適用減按1%征收率征收增值稅的，對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

舉例：銷售額15萬元填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算出來的3000元，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3
小規(guī)模納稅人能否放棄減免稅優(yōu)惠，開具3%的增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

4
小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，國家稅務(wù)總局公告2023年第1號文件明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，國家稅務(wù)總局公告2023年第1號文件明確其他個(gè)人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

5
我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后，7月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，可以享受免征增值稅政策嗎？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

此公司在辦理7月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計(jì)算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

6
我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額20萬元，均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受減按1%增值稅優(yōu)惠政策嗎？客戶為一般納稅人，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：您公司可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具1%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受減稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。今后如要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時(shí)，如需開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注意應(yīng)按照1%征收率開具。

2023年最新出臺政策

增值稅篇

01
小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策
對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號；財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年1號

02
支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策
對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅（未單獨(dú)核算的，不得免征）。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號

03
金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入
對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅（未單獨(dú)核算的，不得免征）。本公告執(zhí)行至2027年12月31日


政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號

04
農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體戶融資擔(dān)保
納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱原擔(dān)保）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅（未單獨(dú)核算的，不得免征）。
再擔(dān)保合同對應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號

05
支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)政策
對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號

06
創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)
對個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

自2023年9月21日至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號

07
公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策
對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅（未單獨(dú)核算的，不得享受免征政策）。本公告執(zhí)行至2025年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第33號

08
不良債權(quán)以物抵債有關(guān)政策
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。本公告執(zhí)行期限為2023年8月1日至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號

09
民航發(fā)動機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策
對納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號

10
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號

11
工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策
自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

政策依據(jù)：財(cái)稅[2023]25號

12
科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間
對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部公告2023年第42號

13
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策
繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號

14
重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策
自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)：

15
退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策
自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號、桂財(cái)稅[2023]19

16
吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號)第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號、桂財(cái)稅[2023]19

17
延續(xù)實(shí)施跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策
對2023年1月30日至2025年12月31日期間在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2023年第4號、財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局2023年第34號

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延續(xù)實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策
對供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。本公告執(zhí)行至2027年供暖期結(jié)束，供暖期是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第56號

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繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策
對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。本政策條款執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第58號

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關(guān)于延續(xù)實(shí)施邊銷茶增值稅政策
邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見公告附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告自發(fā)文之日起執(zhí)行至2027年12月31日。??


政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第59號

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延續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策
一、2027年12月31日前，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。

（一）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。

2.專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書。

3.專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊。

4.少數(shù)民族文字出版物。

5.盲文圖書和盲文期刊。

6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

7.列入本公告附件1的圖書、報(bào)紙和期刊。

（二）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策：

1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

2.列入本公告附件2的報(bào)紙。

（三）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：

1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

二、2027年12月31日前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

三、2027年12月31日前，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。?

本公告自發(fā)文之日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第60號

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延續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策
對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。?

對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。?

本政策條款執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號

23
延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策
繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物免稅品種清單見公告附件)。本公告自發(fā)文之日起執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第62號

24
延續(xù)實(shí)施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策
對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號

25
延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策
對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第54號

26
延續(xù)實(shí)施中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策
中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見公告附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號

27
延續(xù)實(shí)施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策
對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號

28
延續(xù)實(shí)施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策
醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。

對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

本公告執(zhí)行至2027年12月31日。