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讓你秒懂差額征稅和差額開票！

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讓你秒懂差額征稅和差額開票！
更新時間：2023-12-25 10:19   已閱讀：327次


一、差額部分不得開具專票的情形

公司是一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅，含稅銷售額10萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。

(一)會計處理

（1）確認(rèn)收入時:

借：銀行存款  100,000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入  95,238.10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(簡易計稅)  4,761.90

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)  3,809.52

主營業(yè)務(wù)成本  76,190.48

貸：銀行存款  80,000.00

(二)開票方式

（1）開具增值稅專用發(fā)票20,000.00元，開具普通發(fā)票80,000.00元(為支付工資、福利、社保、公積金的部分)。

（2）全額開具普通發(fā)票100,000.00元。

（3）通過系統(tǒng)差額開票功能開具專票，價稅合計100,000.00元，稅率顯示***，稅額952.38元，在備注欄顯示差額征稅：80,000.00元。

二、差額部分允許開具專票的情形

公司承包了一個工程項目，工程造價1000萬元，該項目適用簡易計稅。甲公司把其中部分工程以400萬元分包給乙公司，支付分包款后，取得乙公司開具的普通發(fā)票。

工程完工甲公司收到工程款1000萬元，并給發(fā)包方開具1000萬元3%的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本300萬元。

(一)會計處理：

（1）梅松公司收到結(jié)算款，全額開票

借：銀行存款  10,000,000.00

貸：工程結(jié)算  9,708,737.86

應(yīng)交稅費—簡易計稅(計提)  291,262.14

（2）取得分包發(fā)票，差額抵扣

借：工程施工—合同成本  3,883,495.14

應(yīng)交稅費—簡易計稅(扣減)  116,504.86

貸：銀行存款  4,000,000.00

(二)稅務(wù)處理及開票方式：

梅松公司將1000000元全額開具專用發(fā)票，申報時按照差額申報即可。




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