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建筑企業(yè)跨省提供服務(wù)個人所得稅如何申報？

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建筑企業(yè)跨省提供服務(wù)個人所得稅如何申報？

更新時間：2024-01-30 10:16 已閱讀：521次

建筑企業(yè)自有人員以勞動用工形式與建筑企業(yè)簽訂勞動合同，那么對于個稅如何處理呢？對于建筑企業(yè)在異地施工的項(xiàng)目，農(nóng)民工的個人所得稅在哪里申報？我們一起梳理一下。

一、個人所得稅扣繳義務(wù)人

01

建筑企業(yè)農(nóng)民工工資發(fā)放有明確規(guī)定由施工總承包單位代發(fā)，那么農(nóng)民工的個人所得稅誰來代扣代繳，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

個人所得稅代扣代繳義務(wù)人為支付工資的單位，也就是用人單位。

二、個人所得稅申報繳納地點(diǎn)

02

關(guān)于個人所得稅申報繳納地點(diǎn)，建筑企業(yè)在承接項(xiàng)目時會出現(xiàn)兩種情況，一種是在省內(nèi)項(xiàng)目一種是省外項(xiàng)目。對于省內(nèi)項(xiàng)目農(nóng)民工的個人所得稅申報繳納地點(diǎn)就是納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。

那么對于跨省項(xiàng)目農(nóng)民工的個人所得稅申報地點(diǎn)為工程作業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅。

三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時提供。總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

基于此規(guī)定，建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員的個人所得稅，全員全額扣繳明細(xì)申報。

1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

3、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅。

4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

5、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。